Тысячи казахстанцев получат возврат налогов за работу по ГПХ

С августа вступает в силу новый порядок расчета подоходного налога, который повысит реальные доходы.

С 1 января 2025 года в Казахстане вступили в силу новые правила расчета индивидуального подоходного налога (ИПН) с доходов по договорам гражданско-правового характера (ГПХ). Поправки были внесены ретроспективно, согласно закону, подписанному президентом 15 июля 2025 года. Эти изменения существенно меняют подход к формированию налоговой базы и касаются широкого круга налогоплательщиков и компаний — налоговых агентов, передает inbusiness.kz.

По данным бюро нацстатистики, всего в Казахстане на начало года свыше 85,6 тыс. человек работало по договорам ГПХ.

Что изменилось?

Ранее формула расчета ИПН по договорам ГПХ не предусматривала вычета социальных отчислений, уплачиваемых за счёт заказчика. Это приводило к увеличению налоговой нагрузки для физических лиц, получающих доход по таким договорам. С начала 2025 года ситуация изменилась: теперь при определении облагаемого дохода у источника выплаты обязательно учитываются социальные отчисления .

Как пояснила специалист в области бухгалтерского учета и налогового консультирования Мираида Шахарова, ключевым изменением стала возможность уменьшать сумму облагаемого дохода на величину социальных отчислений:

"Раньше схема была следующей: начисленный доход минус корректировки, обязательные пенсионные взносы (ОПВ), взносы на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС) и стандартные налоговые вычеты, после чего оставшаяся сумма облагалась ставкой 10% ИПН. Теперь к списку вычетов добавились социальные отчисления, которые фактически оплачивает заказчик. Это приведёт к уменьшению налоговой нагрузки для физических лиц, работающих по договорам ГПХ", – пояснила эксперт.

В практическом выражении, по расчетам Мираиды Шахаровой, при стоимости договора в 100 тысяч тенге на руки физическое лицо ранее получало около 79,2 тысячи тенге после удержания всех налогов. С учетом новых правил сумма будет выше примерно на 450-500 тенге.

"Чем выше сумма договора, тем ощутимее становится экономия", – уточнила специалист.

Несмотря на кажущуюся незначительность суммы, нововведение важно с точки зрения налоговой справедливости и снижения налоговой нагрузки для многих казахстанцев, работающих на основе ГПХ.

Однако эксперт предупреждает, что новое правило не превращает договоры ГПХ в панацею от налогов:

"Безусловно, теперь договоры ГПХ стали несколько выгоднее по сравнению с трудовыми договорами. Но контролирующие органы стали особенно внимательно относиться к подобным формам занятости. Их задача – выявлять случаи, когда постоянные работники оформляются как ГПХшники, чтобы избежать полной налоговой и социальной ответственности", – подчеркнула Мираида Шахарова.

В контексте будущих изменений и планируемого введения режима самозанятости в 2026 году договоры ГПХ также останутся актуальными, хотя налоговая привлекательность новых режимов будет очевидна:

"Для физического лица договор ГПХ все равно остается менее выгодным вариантом по сравнению с перспективным режимом самозанятых, где ставка налога составит всего 4%. Для компаний и налоговых агентов использование самозанятых сотрудников будет выгодно только в случае работы на упрощенном режиме налогообложения, где это можно будет использовать в налоговых вычетах".

Вернут ли излишне уплаченные налоги ?

Формально — да. Изменения в формуле расчёта ИПН с доходов по договорам ГПХ вступили в силу ретроспективно, с 1 января 2025 года. Это означает, что налоговая база по уже начисленным доходам может быть пересчитана — с учётом новых вычетов, включая социальные отчисления.

Как поясняет Шахарова, если налоговая отчётность за прошедшие месяцы уже сдана, её можно уточнить. В случае существенной разницы — физическое лицо вправе рассчитывать на возврат переплаты по ИПН. Однако процедура возврата возможна только при условии, что налоговый агент, то есть компания или индивидуальный предприниматель, подаст корректирующую налоговую отчётность.

На практике, если сумма переплаты не превышает 500–600 тенге, такие случаи зачастую остаются без внимания — ни налоговики, ни бухгалтеры не инициируют пересчёт.

Как компаниям и сотрудникам правильно подготовиться к изменениям?

Эксперт также отметила, что ретроспективное действие новых норм вызвало неоднозначную реакцию среди бухгалтерского и налогового сообщества:

"Есть вопросы к правомерности ретроспективного введения этих поправок. Законодатели и представители Комитета государственных доходов объясняют это заботой о населении, однако, с методологической и юридической точек зрения, этот подход вызывает сомнения".

Мираида Шахарова также подчеркнула важность своевременного обновления программного обеспечения бухгалтерских служб и корректировки ранее поданной налоговой отчетности:

"Компаниям-налоговым агентам необходимо не только пересмотреть расчеты и программы учета, такие как 1С, но и провести консультации с сотрудниками, которые работают по договорам ГПХ, объяснив им особенности новых правил. В случаях существенных различий между старыми и новыми расчетами, придётся подать корректирующую отчетность и произвести доначисления или возврат средств сотрудникам", – пояснила она.

В заключении налоговый консультант рекомендует компаниям и физическим лицам быть внимательнее и оперативнее реагировать на изменения:

"Несмотря на сложности и временные неудобства, важно правильно и вовремя учитывать все изменения, чтобы избежать проблем в будущем и обеспечить прозрачность налоговой отчетности", – резюмировала специалист.